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本站公告

2020年度企业所得税汇算清缴纳税人须知

2021-05-24

尊敬的纳税人:

  根据《gpk电子游戏》及其实施条例等规定,现将2020年度企业所得税汇算清缴工作要求告知如下:

  一、汇算清缴对象

  1.居民企业。2020年度内本市从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在2020年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按规定进行企业所得税汇算清缴;外省市总机构在沪二级分支机构,也应按《gpk电子游戏官网》(国家税务总局公告2012年第57号)规定参加企业所得税汇算清缴。

  2.非居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为非居民企业),无论盈利或者亏损,应按《gpk电子游戏》(国税发〔2009〕6号)规定参加企业所得税汇算清缴,但临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款的或汇算清缴期内已办理注销的或其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的非居民企业除外。

  二、汇算清缴时间

  纳税人应于2021年5月31日前完成汇缴申报,并结清企业所得税税款,具体申报和扣款时间,请遵照主管税务所安排。

  三、申报方法

  建议采用网上电子申报方式进行汇算清缴申报,以便于享受数据校验以及企业所得税税收政策风险提示服务功能,并且免于提供纸质申报表以及财务报告。

  1.开通电子申报的纳税人,通过网上电子申报企业端软件(eTax@SH3)填报企业所得税年度纳税申报表、分支机构年度纳税申报表、非居民企业所得税年度纳税申报表以及财务会计报表。当年度有关联交易业务的,还需网上填报企业年度关联业务往来报告表。遇到软件操作问题,联系电子申报服务商上海华博信息服务有限公司,地址:浦东新区龙东大道3000号张江集电港一期8号楼3楼,咨询方式主要有:在线咨询(eTax@SH3及上海市电子税务局)、微信公众号咨询(华博信息)以及电话咨询(96805)。

  2.未开通电子申报的纳税人,建议先开通电子申报。若纳税人未办理网上申报认定的,可至办税服务厅完成网上申报认定、CA用户注册以及网上电子申报开户。若纳税人已完成网上申报认定的,可通过登录电子税务局自主完成CA用户注册、网上电子申报开户操作。无法开通的,在上海税务网站(shanghai.chinatax.gov.cn)的“纳税服务——下载中心”栏目下载“居民企业所得税汇算清缴企业端软件(介质版)”完成填报,生成申报文件至主管税务所上门申报。

  3.网上申报需补税的,通过eTax@SH3自行扣款。上门申报需补税的,遵照主管税务所安排解缴税款。

  4.申报后需退税的,须先行核实银行帐号是否准确,如需修改,请尽快通过“电子税务局”办理银行账号变更手续,具体路径为“我要办税——综合信息报告——制度信息报告——存款账户账号报告”。符合条件的纳税人,可直接通过“电子税务局”网上申请退税,具体路径为“我要办税——一般退(抵)税管理——退抵税费申请(汇算清缴)/退抵税费申请(误收多缴)”。

  5.网上申报纳税人也可以通过电子申报软件更正申报,为避免频繁更正,请各位纳税人谨慎操作。

  四、申报资料

  (一)查账或核定征收的居民企业所需资料

  1.企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送《gpk电子游戏官网》(国家税务总局公告2020年第24号修订版本)并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业报送《gpk电子游戏官网》(国家税务总局公告2020年第12号修订版本)加盖纳税人公章并由法定代表人签字。

  2.年度财务会计报告。经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告。委托中介机构代理纳税申报的,还应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

  3.关联业务往来报告表。实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,报送《gpk电子游戏官网》。

  4.项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。若纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构,且由其直接管理的跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的,在完成企业所得税年度纳税申报的同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件),预缴申报阶段已报送的,年度纳税申报阶段无需重复报送。

  5.企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表。若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的,应在该重组业务完成当年,报送《gpk电子游戏官网》和申报资料(详见国家税务总局公告2015年第48号附件1、附件2),并在客户端填报。

  6.居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表。若纳税人发生的资产(股权)划转适用特殊性税务处理的,应报送《gpk电子游戏官网》和相关资料(详见国家税务总局公告2015年第40号附件),并在客户端填报。

  7.非货币性资产投资递延纳税调整明细表。若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时,报送《gpk电子游戏官网》,并在客户端填报。

  采取网上电子申报方式的居民企业免于提交上述第1、2、3项纸质版材料。

  (二)外省市总机构在沪分支机构所需资料

  1.《gpk电子游戏官网》(国家税务总局公告2020年第12号修订版本)并加盖纳税人公章。

  2.加盖总机构主管税务机关受理专用章的《gpk电子游戏官网》。

  采取网上电子申报方式的分支机构免于提交上述第1项纸质版材料。

  (三)非居民企业所需资料

  1、《gpk电子游戏官网》(2019年版);

  2、年度财务会计报告;

  3、《gpk电子游戏》(若涉及)

  4、非居民纳税人享受协定待遇信息报告表(享受税收协定待遇且预缴申报时未报送该表的);

  5、纳税人委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的,应附送委托人签章的委托书原件。

  采取网上电子申报方式的非居民企业免于提交上述纸质版材料。

  五、其他汇缴事项

  (一)企业所得税优惠事项办理

  纳税人享受企业所得税优惠事项的,采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。即纳税人应当根据自身经营情况,自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件。凡符合条件的,纳税人可以按照相关文件规定的时间享受优惠事项,并按照规定归集和留存相关备查资料。

  优惠事项是指《gpk电子游戏官网》(国家税务总局2018年23号公告附件1)列举的69个优惠事项,不含其中30~31项、45~53、56~57项。

  (二)软件集成电路企业优惠政策办理

  享受软件集成电路企业相关优惠政策的纳税人,通过国家税务总局上海市电子税务局按照提示提交相应的电子资料。

  (三)资产损失申报

  纳税人2020年发生资产损失的,应当根据《gpk电子游戏官网》(国家税务总局公告2018年第15号),在进行企业所得税年度汇算清缴时,通过填写《gpk电子游戏》A105090《gpk电子游戏官网》相关行次进行资产损失申报,并将资产损失的证明材料和纳税资料留存备查。

  纳税人应当完整保存资产损失相关资料,并保证资料的真实性、合法性。

  (四)网上申报初始化数据

  网上申报的纳税人,年度申报表有部分初始化数据无法更改,请仔细核对。确实需要更改的,按以下要求办理:

  1.A000000《gpk电子游戏》101纳税申报企业类型

  数据来源:金税三期“税务登记”模块。

  更改方式:通过“电子税务局”更正税务登记,具体路径为“我要办税——综合信息报告——身份信息报告——变更税务登记”。

  2.A000000《gpk电子游戏》105所属国民经济行业

  数据来源:金税三期税务登记信息“国民经济行业”字段。

  更改方式:携带公章和营业执照至办税大厅更正。

  3.A000000《gpk电子游戏》107适用会计准则或会计制度

  数据来源:金税三期财务会计备案信息。

  更改方式:通过“电子税务局”更正备案信息,具体路径为“我要办税——综合信息报告——制度信息报告——财务会计制度备案(户管)”。

  4.A100000主表第32行次“本年累计实际已缴纳的所得税额”

  数据来源:金税三期最后一期预缴申报数据。

  更改方式:至管理所确认后调整数据。

  5.A105050《gpk电子游戏》第5行第4列“按税收规定比例扣除的职工教育经费-以前年度累计结转扣除额”

  数据来源:上年度本表第5行第7列值。

  更改方式:至管理所更正上年度申报。

  6.A105060《gpk电子游戏》第8行“以前年度累计结转扣除额”

  数据来源:上年度本表第13行值。

  更改方式:至管理所更正上年度申报。

  7.A106000《gpk电子游戏官网》以前年度第1列至第8列数据

  数据来源:弥补亏损台账。

  更改方式:至管理所确认后调整台账。

  8.A107030《gpk电子游戏官网》第4行和第11行

  数据来源:上年度本表第8行和第14行。

  更改方式:至管理所更正上年度申报。

  9.A107050《gpk电子游戏》以前年度第1列至第10列

  数据来源:上年度本表填报数据。

  更改方式:至管理所更正上年度申报。

  10.A109010《gpk电子游戏官网》分支机构纳税人识别号和名称

  数据来源:金税三期“汇总纳税总分机构信息报告”模块。

  更改方式:通过“电子税务局”更正报告信息,具体路径为“我要办税——税费申报及缴纳——企业所得税申报——企业所得税汇总纳税企业总分机构信息备案”。

  (五)同期资料准备与报送

  企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

  1.符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:(1)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。(2)年度关联交易总额超过10亿元。主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况,包括:组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况。

  2.符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。(2)金融资产转让金额超过1亿元。(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括:企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用。

  3.符合下列条件之一的企业,应当准备特殊事项文档:(1)企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。(2)企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。

  4.企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

  六、法律责任

  1.纳税人应当如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表,完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

  2.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

  3.纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

  

  

  温馨提示:

  1.国家税务总局上海市税务局将在2020年度企业所得税汇算清缴期间就居民企业所得税税收政策风险提示,推出汇算清缴申报“阶段性体检报告”。您可以在eTax电子申报客户端上填报完成本年度汇算清缴申报后,在发送界面点击“政策风险体检”按钮,系统即对您提交的申报表数据和信息进行风险扫描,并在很短时间内将“阶段性体检报告”推送给您。如您对“阶段性体检报告”中涉及的指标存在任何疑问,请与主管税务所联系咨询详情。

  2.为帮助您更为便捷地完成2020年度汇算清缴申报,我们整理汇集了“汇算清缴大礼包”,您可以通过“徐汇税务”微信公众号的“汇算清缴”专栏或者登录上海徐汇税务服务管理云平台的“徐税云课堂”进行学习。

  3.我们制作了汇缴辅导视频,您可以通过“徐汇税务”微信公众号的“纳税人学堂”专栏或者登录上海徐汇税务服务管理云平台的“徐税云课堂”进行学习。

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